關于【應收賬款周轉次數】，應收賬款周轉次數怎么算，今天犇犇小編給您分享一下，如果對您有所幫助別忘了關注本站哦。

1、應收賬款周轉次數：你所不知道的流動資金測算公式

來源：小簡財報

小簡是一枚銀行員工，主要從事信貸業務，在工作中經常會碰到流動資金需求的測算，根據融資客戶不同的業務模式有多種測算方式，但是最權威、使用最多的還是銀監會2010年頒發的《流動資金貸款管理辦法》中給出的流動資金需求量參考測算公式。但是相信很多人都和小簡一樣，只是套著公式去算，并沒有真正的明白其中的道理。

銀監會給出的流動資金測算參考計算方法如下：

1、營運資金需求量=上年度銷售收入×（1－上年度銷售利潤率）×（1+預計銷售收入年增長率）/營運資金周轉次數

2、新增流動資金貸款額度=營運資金量－借款人自有資金－現有流動資金貸款－其他渠道提供的營運資金

其中：

營運資金周轉次數 = 360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數－應付賬款周轉天數+預付賬款周轉天數－預收賬款周轉天數）

周轉天數=360/周轉次數

應收賬款周轉次數=銷售收入/平均應收賬款余額

預收賬款周轉次數=銷售收入/平均預收賬款余額

存貨周轉次數=銷售成本/平均存貨余額

預付賬款周轉次數=銷售成本/平均預付賬款余額

應付賬款周轉次數=銷售成本/平均應付賬款余額

小簡第一次看見這個公式心理是拒絕的，怎么會這么復雜，看見什么周轉次數周轉天數的就腦袋犯暈，而且完全不知所云，也不知道為什么這樣算出來就是公司的流動資金需求，今天小簡準備和這個公式杠上了，一層一層的剖開它。

首先計算營運資金周轉次數

=360/（存貨周轉天數+應收賬款周轉天數－應付賬款周轉天數+預付賬款周轉天數－預收賬款周轉天數）

=360/（360/存貨周轉次數+360/應收賬款周轉次數－360/應付賬款周轉次數+360/預付賬款周轉次數－360/預收賬款周轉次數）

=1/（1/存貨周轉次數+1/應收賬款周轉次數－1/應付賬款周轉次數+1/預付賬款周轉次數－1/預收賬款周轉次數）

=1/（存貨余額/銷售成本+應收賬款余額/銷售收入-預收賬款余額/銷售收入+預付賬款余額/銷售成本+應付賬款余額/銷售成本）

然后計算營運資金需求量

= 上年度銷售收入×（1－上年度銷售利潤率）×（1+預計銷售收入年增長率）/營運資金周轉次數

= 上年度銷售收入×（1 + 預計銷售收入年增長率）×（存貨余額/銷售成本+應收賬款余額/銷售收入-預收賬款余額/銷售收入+預付賬款余額/銷售成本+應付賬款余額/銷售成本）

= （1 + 預計銷售收入年增長率）×（存貨余額×上年度銷售收入/銷售成本+應收賬款余額×上年度銷售收入/銷售收入-預收賬款余額×上年度銷售收入/銷售收入+預付賬款余額×上年度銷售收入/銷售成本+應付賬款余額×上年度銷售收入/銷售成本）

該處上年度銷售收入和后面的銷售收入相同，均為上年度銷售收入，那么上面的公式可以化簡為如下:

=（1 + 預計銷售收入年增長率）×（應收賬款余額-預收賬款余額）+（1+預計銷售收入年增長率）×（存貨余額+預付賬款余額-應付賬款余額）×（上年度銷售收入/銷售成本）

小簡發現公式最后面的（上年度銷售收入/銷售成本）如果能化簡，那么公式就變得很簡單了，其實，我們在核算存貨、預付賬款和應付賬款時都是公司在進貨時產生的成本，用銷售成本核算更為合適，況且在計算周轉率的時候用的也是銷售成本，所以將公式中的上年度銷售收入換成銷售成本也是合理的，那么上面的公式就變成如下：

=（1 + 預計銷售收入年增長率）×（應收賬款余額-預收賬款余額+存貨余額+預付賬款余額-應付賬款余額）

=預計存貨余額+預計預付賬款-預計應付賬款+預計應收賬款-預計預收賬款

化簡到這個地方，小簡似乎有點感覺了，大概能夠看懂一點公式的意義了，小簡的對公式的理解如下：

公司在日常經營中需要的資金主要是進貨，即銷售成本支出，涉及到得科目主要是存貨、預付賬款，該部分資金都是公司實際支出部分，但是一般而言公司進貨的時候不會全部及時支付貨款，會存在一定的賬期，該部分資金科目為應付賬款，這部分資金是不需要支付的，所以公司進貨需要的資金成本為（存貨+預付賬款-應付賬款）。

同樣公司在銷售的時候會產生一定的現金流，公司銷售時收到的預收賬款是產生的現金流，但應收賬款是銷售后暫時未收到貨款的部分，需要扣除，因此，公司銷售產生的資金為（預收賬款-應收賬款）。

綜上，公司需要的營運資金應該為進貨產生的成本扣除銷售產生的資金，即=（存貨+預付賬款-應付賬款）-（預收賬款-應收賬款）

小簡突然覺得毛瑟頓開，柳暗花明，原來營運資金測算是如此簡單，你也值得擁有。

不知你看完有什么感覺，小簡雖然覺得公式很好，但總覺得哪里有點問題，認真想了想，原來在計算銷售產生的現金流的時候我們只計算了預收的現金，而沒有考慮銷售現收的現金，而這部分資金應該是很大的資金，為什么銀監會給出的參考公式沒有提到這一點呢？

小簡認為，在銷售的整個過程中，公司產生營運資金需求主要是在進貨端，而進貨是發生在銷售之前的，應此在營運資金測算的時候，可以理解為貨物還未購買到，所以只有預售，不會有現售，至于進貨后產生的銷售資金會在貨幣資金等科目體現出來，在計算流動資金需求時會扣除掉。

新增流動資金貸款額度計算

計算出營運資金需求后，萬里長征就已經走過了一大半了，根據銀監會給出的參考公式：

新增流動資金貸款額度=營運資金量－借款人自有資金－現有流動資金貸款－其他渠道提供的營運資金

公式很簡單，但是銀監會并沒有給出借款人自有資金、其他渠道提供的營運資金的說明，這可難不倒小簡。

翻出資產負債表，在流動負債一欄，可以看到短期借款、應付票據等科目，短期借款即為流動資金貸款，應付票據就可以理解為其他渠道提供的營運資金。

關于借款人自有資金計算方式較多，大多數人理解為公司的凈資產，理論上凈資產是公司變現后所得資金。

但公司的資產中，流動資產中的貨幣資金、銀行存款、存貨等資產比較容易變現，可以為公司的日常經營提供資金，而長期資產部分主要是固定資產、無形資產等，這部分資產在日常經營中不太會變現，因此，公司的自有資金需要扣除該部分資產。

自有資金=凈資產-固定資產-無形資產-長期投資

新增流動資金貸款額度

=營運資金量－借款人自有資金－現有流動資金貸款－其他渠道提供的營運資金

=（預計存貨+預計預付賬款-預計應付賬款）-（預計預收賬款-預計應收賬款）-（凈資產-固定資產-無形資產-長期投資）-短期借款-應付票據

2、應收賬款周轉次數，應收賬款周轉次數怎么算

應收賬款是企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，被購買單位占用的資金。應收賬款周轉性的好壞關系到企業壞賬、經營狀況以及整個債權質量。一般情況下，我們可以從應收賬款的賬齡、債務人的構成、周轉情況三個方面具體分析應收賬款的周轉性。

一、應收賬款的賬齡分析

應收賬款賬齡分析是通過對債權的形成時間進行分析，進而對不同賬齡的債權分別判斷質量。對現有債權，按欠賬期長短（即賬齡）進行分類分析。在貝殼投研（ID:Beiketouyan）看來一般情況下，在信用期內的應收賬款出現壞賬的可能性比已過信用期的應收賬款發生壞賬的可能性小。

應收賬款賬齡分析對確定企業的壞賬情況、制定或調整企業的信用政策十分有益。不過應收賬款的賬齡本身不可完全相信。實務中，很多企業會想盡各種辦法（如設法向債務企業提供資金，使其償還欠款后再對其進行賒賬）將應收賬款的賬齡縮短，從而在整體上提高應收賬款的質量。

如海天味業2019年應收賬款賬齡全部在一年以內，這說明企業被占用的資金都能在一年以內收回，幾乎不可能有壞賬發生，應收賬款周轉性非常好、質量高。

下圖列出了千禾味業2019年應收賬款的賬齡及計提壞賬情況。由圖可知，應收賬款期末余額中，1年以內的應收賬款占總額的99.86%，按照5%計提壞賬，這說明千禾味業的應收賬款基本上能在1年以內及時收回，發生壞賬的可能性較小，周轉性較好，整體質量較高。3年以上應收賬款壞賬計提比例100%，這意味著應收賬款3年收不回來基本上全部都會變成壞賬。

二、債務人的構成分析

在很多情況下，企業債權的質量不僅與債權的賬齡有關，更與債務人的構成有關。因此，在有條件的情況下，可以通過分析債務人的構成來分析債權的質量。

對債務人的構成進行分析，可以從以下幾個方面人手。

1、債務人的行業構成

由于不同行業的成長性差異可能很大， 處于同一行業的企業往往在財務質量方面有較大的相似性，因此，對債務人的行業構成分析至關重要。

2、債務人的區域構成

不同地區的債務人由于經濟發展水平、法制建設條件以及特定的經濟環境等方面的差異，在企業自身債務的償還心態以及償還能力方面有很大差異：

（1）經濟發展水平較高、法制建設條件較好以及特定的經濟環境較好地區的債務人，一般具有較好的債務清償心理，因而企業對這此地區的債權的可回收性較強。

（2）經濟發展水平較落后、法制建設條件較弱以及特定的經濟環境較差（如正面臨戰爭）地區的債務人，還款能力較差。

3、債務人的所有權性質

從債務人的所有權性質來看，不同所有制的企業在自身債務的償還心態以及償還能力方面也有較大的差異。許多企業的實踐已經證明了這一點。

4、債權企業與債務人的關聯狀況

從債權企業與債務人的關聯狀況來看，可以把債務人分為關聯方債務人與非關聯方債務人。由于關聯方彼此之間在債權債務方面的操縱色彩較強，因此，對關聯方債務人的償還狀況應足夠重視。

5、債務人的穩定程度

穩定的債務人的償債能力一般較好把握， 但同時也要關注其近期是否出現了財務困難。穩定的債務人過多，通常意味著企業經營沒有太大起色。而臨時性或不穩定的債務人，雖然有可能是企業擴限經營業務的結果，但其償債能力一般較難把握。

三、應收賬款的周轉情況分析

應收賬款的周轉情況可借助應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標進行分析。

應收賬款周轉率=當期銷售凈收入×2/（期初應收賬款余額 期末應收賬款余額）

應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率

在一定的賒賬政策條件下，企業應收賬款周轉率越低，周轉天數越長，債權周轉速度越慢，債權的周轉性也就越差。

在實務中，應收賬款周轉率并非越高越好，過嚴的賒銷政策雖然會提高應收賬款的周轉率，但同時可能會制約存貨的周轉，導致企業市場占有率下降、存貨周轉率降低。應收賬款周轉率和存貨周轉率之間的關系會受到企業所處的市場環境和所采取的營銷策略的影響。一般有以下三種情況：

三種情況代表的意義：

四、總結

應收賬款是企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營。應收賬款能夠反映出企業在上下游的話語權，分析應收賬款科目對于研究公司非常重要，在貝殼投研（ID:Beiketouyan）看來我們要從應收賬款的賬齡、債務人構成、周轉率和周轉天數方面綜合分析企業應收賬款的質量。（ty015）

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