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內容導航：1、破產重整的一般方案：中國20大破產重整經典案例，包含破產各種問題和解決方案！2、破產重整的一般方案，破產重整計劃草案的內容及結構

1、破產重整的一般方案：中國20大破產重整經典案例，包含破產各種問題和解決方案！

無外部重組方參與破產重整，可以公司賬面的貨幣資金、處置剝離虧損資產的變現資金以及追收的應收款項、出資人權益調整方案以及股票公開競價處置等多種途徑解決債務問題。方法如下：

1.普通債權人不同意重整計劃，法院針對性溝通，依然不通過的法院行使強制批準權（謹慎手段）。

2.執行案件及時移送破產審查，經審查符合破產案件受理條件，即裁定受理，進入破產程序。

3.庭外重組是陷入困境但有價值的企業與其債權人之間以協議的方式，先談一個框架性的重組方案，然后再進入重整程序，效率更高。

4.破產主體關聯公司，如果喪失財務獨立性（整體運用，資金收支統一運用），可開展合并重整，在召開重整聽證會，聽取各方意見后裁定。進入破產清算程序后，如果停產會影響資產價值，可考慮第三方托管。

5.上市公司破產重整并非一定要處置現有資產，再裝入新的資產，只要方案合適，即可執行。

6.重整、重組托管可以并行，如果小額債權人數量多、清償率低、利益受損大、對立情緒大，可設立小額債權組，提高其償付比例。

7.重整程序無法解決債務問題的情況下，可通過在持續經營條件下整體打包處置破產財產的方式解決。

8.引入同行業有實力的重組方（可以是聯合投資人），更利于債務問題的解決。公司債券本息全額受償。

9.清算組聘請中介機構及業務專家，保證資產保值增值，引入合適的戰略投資者，保障重整計劃得以實施。實施現金+應收款的選擇模式，靈活處理債務問題。

10.多家關聯公司破產，可通過競爭方式指定聯合管理人；基于體量大難以通過重整方式招募投資人，但有完整產能及技術支撐的，可通過產業轉型、招商引資模式解決，即“破產不停產，政府支持，招商引資”；對于高度關聯，債權人高度重合、資產獨立且分散的情況，可合并開會，分別表決，實行非實質合并方式處理。

11.執行和破產的結合，更高的效率。

12.大股東讓渡股權引入戰投，采取資本公積金轉增股份抵消債務等措施予以解決。

13.合并重整的條件是關聯企業人格高度混同、資產和負債無法區分或區分成本過高以致嚴重損害債權人利益，并全面聽取各方意見后，將關聯企業進行實質合并重整。

14.對于不適合合并重整的項目，如果整個集團“自下而上，債務總額越來越大，償債資源越來越少”，可確定“自下而上”的重整順序，由子公司先完成重整，保證了下層公司通過償還上層公司內部借款，向上輸送償債資源，解決了債務和償債資源不匹配的問題。

15.通過預重整模式，可提高重整成功率，加快效率。通過裝入資產并轉增股份用于償還債務，能夠提高債務清償率和重整計劃的接受程度。

16.考慮整體利益，法院會審慎適用重整計劃草案強制批準權。

特殊企業的重整，要針對性的選擇投資方，非混同的企業采取分中有合、合中有分的審理模式。

17.社會問題大的重整，政府會提供更多的資源。

18.對地方影響特別大的重整，也有利用政府資源的優勢。

破產重整案例精選

無外部重組方參與破產重整——長航鳳凰

長航鳳凰股份有限公司（以下簡稱長航鳳凰）系上市公司，是長江及沿海干散貨航運主要企業之一。自2008年全球金融危機以來，受財務費用負擔沉重、航運運價長期低迷等因素影響，長航鳳凰經營逐步陷入困境。截至2013年6月30日，長航鳳凰合并報表項下的負債總額合計達58.6億元，凈資產為-9.2億元，已嚴重資不抵債。經債權人申請進入破產重整程序。

由于無外部重組方參與長航鳳凰破產重整，如何通過長航鳳凰自身籌集足夠資產以提高普通債權清償比例，以促使普通債權人支持重整是重整工作有序推進的重點。為解決償債資金籌集的問題，經過武漢中院與管理人多番論證，最終制定了以公司賬面的貨幣資金、處置剝離虧損資產的變現資金以及追收的應收款項、出資人權益調整方案以及股票公開競價處置等多種渠道的資金籌集方案。實踐證明，上述資金籌集方案具有可行性。通過資產公開處置、出資人權益調整以及股票公開競價處置，長航鳳凰不但清償了重整中的全部債務，同時，由于股票公開競價處置產生溢價，公司在重整程序中依法獲得了約7000萬元的資金用于補充公司現金流。2014年底實現凈資產約1.2億元、營業利潤約2.24億元，成功實現扭虧，股票于2015年12月18日恢復上市。

借助于破產重整程序，長航鳳凰擺脫了以往依賴國有股東財務資助、以“堵窟窿”的方式挽救困境企業的傳統做法，以市場化方式成功剝離虧損資產、調整了自身資產和業務結構、優化了商業模式，全面實施了以去杠桿為目標的債務重組，最終從根本上改善了公司的資產及負債結構，增強了持續經營及盈利能力，徹底擺脫了經營及債務困境。

普通債權人不同意重整計劃——深中華

深圳中華自行車（集團）股份有限公司（以下簡稱深中華）系上市的中外合資股份有限公司，成立于1984年8月24日，注冊資本及實收資本均為人民幣5.5億余元。深中華生產的自行車曾遠銷歐美，市場占有度和知名度較高，但市場環境發生變化后，企業深陷虧損境地。曾經亞洲最先進的全自動化自行車生產線被迫下馬停產，企業靠代工生產業務和物業出租養活187名員工。深中華原有的廠區經過多輪查封、凍結，無法變現和更改用途，且被出租給各個小企業用于生產，廠區存在嚴重的環保、安全、交通和監管隱患。因長期虧損，深中華連續多年被深交所退市風險警示，如其不能在2013年會計年度內通過重整計劃，其股票將被終止上市。深中華向深圳中院申請自行管理財產和營業事務，深圳中院審查后于2012年10月31日依據《企業破產法》第七十三條第一款之規定，批準深中華在管理人的監督下自行管理財產和營業事務。

2013年8月22日，債權人會議表決重整計劃，普通債權組未能表決通過，稅款組、出資人組均表決通過。深圳中院在綜合考察深中華的現狀后，指導管理人積極作為，針對仍存疑慮的債權人進行溝通和釋法，充分闡釋通過重整企業原本無法變現資產的清償率可以獲得大幅提升，通過獲取股權可以分享重組收益等有利因素，取得了債權人的支持。通過重整，實現在職職工安置187人，解決積欠社保問題400余人，債權人獲得了70%的清償。

本案是人民法院充分尊重當事人意思自治，慎重行使強制批準權，確保市場主體充分進行博弈后，幫助企業恢復生機的典型案例。強制批準重整計劃草案，主要適用于需要打破利益壁壘、平衡保護當事人利益的情形，應當慎重適用。深中華的重整計劃草案經歷了兩次表決，法院在面臨可能需要強制批準的情況下，沒有簡單化處理問題，而是指導管理人積極作為，以利益導向、發展導向促成債權人的態度轉化，避免了司法權對市場的干預。

執行案件進入破產程序——同泰皮革

浙江省安吉縣人民法院（以下簡稱安吉法院）執行局在執行浙江安吉同泰皮革有限公司（以下簡稱同泰皮革公司）作為被執行人的系列案件中，將被執行人的廠房、土地依法拍賣，所得價款2484萬元。但經審查發現，截至2015年2月27日，同泰皮革公司作為被執行人的案件全省共有29件，標的額2200萬元；作為被告的案件全省共達94件，標的額3327萬元，同泰皮革公司已不能清償到期債務，而且資產不足以清償全部債務。安吉法院執行局根據《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉的解釋》第五百一十三條規定，向部分申請執行人征詢意見，并得到其中一位申請執行人書面同意，將本案移送破產審查。

受理破產申請后，安吉法院立即通知相關法院中止訴訟、執行程序，解除財產保全措施，由管理人接管了同泰皮革公司的全部資產。為公平保障全部債權人的利益，對全省范圍內涉同泰皮革公司執行案件進行檢索，執行人員提醒外地債權人申報債權224.3萬元。2015年6月4日，同泰皮革公司破產案召開第一次債權人會議，會議高票通過了《財產管理、變價和分配方案》等兩項議案。同月26日，安吉法院裁定確認上述財產管理、變價和分配方案。啟動執行轉破產程序后，3個月即審結完成，并實現職工債權和稅收債權全額清償，普通債權清償比例達到22.5%。

安吉法院在執行同泰皮革公司系列案件的過程中，發現被執行人已經符合《企業破產法》第七條規定的破產案件受理條件，即根據民訴法司法解釋的有關規定，在征得債權人同意后，將執行案件及時移送破產審查，經審查符合破產案件受理條件，即裁定受理，進入破產程序。執行人員還提醒其他執行案件的申請人及時申報債權，實現了案件執行程序和破產程序的有序銜接。案件由執行程序轉入破產審查，不僅可以迅速啟動破產程序，還有助于執行案件的及時結案，化解執行難問題。

先有庭外重組方案——二重集團

中國第二重型機械集團公司（以下簡稱二重集團）為中央直接管理的國有重要骨干企業，是國家重大技術裝備制造基地。二重集團（德陽）重型裝備股份有限公司（以下簡稱二重重裝）為二重集團的控股子公司。自2011年起，二重集團、二重重裝多年連續虧損，生產經營以及員工工資、社保基本靠向銀行舉債和股東提供的資金勉強維持。截至2014年底，二重集團、二重重裝金融負債總規模已經超過200億元。二重重裝已經嚴重資不抵債。

在國資委等有關部門的支持下，以農業銀行、中國銀行、光大銀行為主席行，組織涉及二重集團、二重重裝的近30家金融債權人成立了中國二重金融債權人委員會，與二重集團、二重重裝及其股東展開了庭外重組談判。2015年9月11日，在銀監會的組織下，各方達成了框架性的重組方案，其核心內容為在2015年內以“現金＋留債＋股票”清償全部計息金融負債。

重整計劃執行中，120億金融債權通過現金清償和債轉股，已得到100%清償；對于非金融債權，按照重整計劃已向各家債權人分別支付25萬，其余在2-5年內付清。當年，重整計劃整體完成90%。

庭外重組是陷入困境但有價值的企業與其債權人之間以協議的方式，對企業進行債務調整和資產重構，以實現企業復興和債務清償的一種庭外拯救手段。本案中，在有關部門的推動、指導下，二重集團、二重重裝與主要債權人金融機構進行了庭外重組談判，并達成了框架性金融債務重組方案。進入重整后，法院在司法框架范圍內，盡可能推動維持了重組方案確定的原則，依法合規納入重整計劃，得到了金融債權人的認可。

集團合并破產重整及第三方托管保證資產價值——浙江玻璃

浙江玻璃股份有限公司（以下簡稱浙江玻璃）成立于1994年5月，2001年12月10日在香港聯合交易所上市。2003 年至 2005 年期間，浙江玻璃先后投資成立浙江工程玻璃有限公司、浙江長興玻璃有限公司、浙江平湖玻璃有限公司、浙江紹興陶堰玻璃有限公司，上述企業均從事玻璃生產、加工和銷售，職工共計4350人，日熔化總量達5150噸。由于經營不善，盲目投資、高成本融資等原因，浙江玻璃及其四家關聯公司生產經營遭遇巨大困難，陷入債務危機。2010 年5月3日，浙江玻璃因未能如期公布2009年度財務報告被香港聯合交易所處以暫停交易。鑒于浙江玻璃已具備破產原因，且作為一家尚具生產能力的境外上市股份公司，具有一定的重整價值，2012年6月28日，浙江省紹興市中級人民法院（以下簡稱紹興中院）裁定受理債權人對浙江玻璃的重整申請并指定管理人，啟動破產重整程序。

2012 年7月4日，管理人以浙江玻璃與其四家關聯公司存在人格混同情形、合并重整有利于公平清償債權為由，申請浙江玻璃與其四家關聯公司合并重整，并提交了相關證據。其中，審計報告結論顯示：浙江玻璃與其四家關聯公司系作為一個整體進行運作，四家子公司雖然均為法人主體，但都在浙江玻璃的實際控制下運營，資金收支均由浙江玻璃掌控，已喪失其法人實體應當具備的財務獨立性。2012年7月23日，紹興中院組織召開合并重整聽證會，聽取各方對合并重整的意見。經聽證，大部分債權人代表及浙江玻璃及其關聯公司支持合并重整。經審查，紹興中院依照《企業破產法》第一條、第二條規定，裁定浙江玻璃前述四家關聯公司并入浙江玻璃重整。

2013年3月10日，在前期繼續經營、成功招募重整投資人的基礎上，浙江玻璃及其四家關聯公司破產案召開第三次債權人會議，分組表決重整計劃草案。受多種客觀因素影響，普通債權組未通過重整計劃草案，導致重整計劃草案未能獲得債權人會議通過。同月25日，紹興中院依照《企業破產法》第八十八條的規定，裁定終止重整程序，轉入破產清算。

轉入破產清算后，繼續維持生產的壓力更加突出。玻璃生產具有特殊性，一旦生產線停產，將涉及停火冷窯、危化品處置等安全問題，并將導致資產大幅貶值和維護費用大幅增加。為此，經管理人在債權人會議中廣泛征求意見，采取“托管經營”的方式，委托第三方公司繼續生產經營，實現了破產清算條件下的正常生產。

浙江玻璃及其關聯公司合并破產案系在充分尊重當事人意思自治基礎上，在重整計劃草案經表決未獲通過的情況下，及時由重整轉入清算的案件。

上市公司破產重整并非全部處置有效經營資產——山東海龍

山東海龍股份有限公司（以下簡稱山東海龍）系在深圳證券交易所掛牌的上市公司。主導產品在國內外享有較高的知名度和良好的信譽度。因受整體市場環境及經營問題的影響，公司自2010年連續兩年虧損，出現經營危機及債務危機。2012年3月1日，中國建設銀行股份有限公司濰坊寒亭支行向山東省濰坊市中級人民法院（以下簡稱濰坊中院）提出申請，要求依法對山東海龍進行重整。

重整計劃將保留上市公司全部有效經營性資產，通過保障債權人獲得不少于破產清算的清償率，來清理上市公司全部債務，使得上市公司以自有業務重獲持續經營和盈利能力，節約社會資源，維護了企業、職工、股東、債權人、上下游經營者多方的利益。

山東海龍重整案維持了上市公司的主業不變、產品不變、沒有進行資產置換、沒有停產半停產，實現了企業就地重生，保障了社會和諧穩定。如果以我國目前的上市公司重整案中普遍采用的將上市公司全部資產進行處置，重新注入新的經營性資產的方式重整，則可能一方面債權人的債權清償比例會很低，另一方面山東海龍的主業和優質資源無法得以保留，影響近萬名公司職工就業以及債權人和中小股民的利益。山東海龍重整案中采取了保留公司的全部有效經營性資產，通過保障債權人獲得不少于破產清算的清償，清理其全部債務。

破產重整和重組、托管結合，充分考慮小額債權人——中核鈦白

中核華原鈦白股份有限公司（以下簡稱中核鈦白）股票在深圳證券交易所掛牌交易，在鈦白粉市場競爭加劇的情況下，中核鈦白經營陷入困境。特別是2008年發生世界性金融危機后，鈦白粉產成品價格暴跌，當年鈦白粉行業全面虧損。中核鈦白連續虧損，面臨退市及破產風險。2009年、2010年重大資產重組和托管均未成功。2011年4月22日，債權人向甘肅省嘉峪關市中級人民法院（以下簡稱嘉峪關中院）申請對中核鈦白進行破產重整。7月29日，為維持職工隊伍穩定和企業繼續經營，中核鈦白公司股東經在全國范圍內公開遴選，決定由安徽金星鈦白（集團）有限公司（以下簡稱金星鈦白）對中核鈦白進行托管經營。

嘉峪關中院受理本案重整申請后，中核鈦白繼續營業，繼續履行與金星鈦白的托管協議，并繼續履行中核鈦白與對方均未履行完畢的42份合同，保證了重整工作的有序推進。截至2012年1月6日，共有146家債權人申報債權147筆，申報債權總額3.3億余元，管理人初步確認128筆，確認的債權額約3億元。嘉峪關中院要求管理人制定重整計劃草案時一并考慮后續的資產重組，并在提交重整計劃草案的同時提交重組框架方案，避免了重整、重組分開運作實施可能帶來的弊端。

嘉峪關中院針對小額債權人人數眾多、清償率低、利益受損大、對立情緒嚴重的特點，為了最大限度地保護他們的利益，決定設立小額債權組，將債權額在600萬元以下的債權人都納入該組，并動員大股東額外拿出2000萬元補償小額債權人的損失，將其清償率由41.69%提高至70%，有效保障了出資人和債權人的利益平衡。中核鈦白破產重整程序與資產重組程序對接，中核鈦白破產重整獲得圓滿成功。該案普通債權的清償率為41.69%，小額普通債權的清償率達到了70%，遠遠高于模擬清算條件下的清償率。

中核鈦白破產重整案通過將托管、重整與重組并行考慮，實現了托管、重整、重組的緊密銜接，做到了同行業并購和業務整合緊密銜接，持續經營與技術改造同步進行。既實現了企業經營的連續性，擺脫了清算退市的命運，實現了較高的清償率，又實現了1200名職工全員就業，穩定了職工隊伍。

資產整體打包處置——利達公司

北京利達海洋生物館有限公司（以下簡稱利達公司）是1993年經批準成立的中外合作經營企業，其投資經營的北京海洋館于1999年正式開業。北京海洋館集觀賞、旅游、科普、教育和休閑娛樂為一體，是北京旅游行業的名片工程。由于利達公司在成立和建設過程中的大量貸款導致企業財務成本負擔過重，同時，公司內部管理混亂，各類有效資產也被法院采取了司法保全措施，客觀上已經直接危及北京海洋館的正常經營，當時300多名職工情緒也嚴重不穩，導致公司難以維持正常經營。截至2003年7月，利達公司的資產總額為人民幣6.55億元，負債總額為人民幣21億元，資產負債率高達320%，屬嚴重資不抵債。同月，經債權人北京國際信托投資有限公司申請，北京市高級人民法院（以下簡稱北京高院）依法受理了利達公司破產清算一案。

北京高院受理后，依據《最高人民法院關于審理企業破產案件若干問題的規定》第十八條的規定，決定成立利達公司監管組，主要負責清點、保管公司財產，核查公司債權債務，為公司利益而進行必要的經營活動等工作。監管組監管期間，北京海洋館得以維持運營，避免了因停業可能帶來的混亂和影響，同時也有效防范了各債權人對企業財產的爭相哄搶，穩定了職工情緒，解決了社會穩定問題。

利達公司的多數債權人系金融機構債權人，沒有通過利達公司進行的相關重整安排。加之利達公司管理混亂，存在一系列歷史遺留問題，導致重整投資人疑慮重重而陸續放棄。2013年10月30日，北京高院裁定宣告利達公司破產。基于對利達公司下屬的北京海洋館經營事業進行拯救的目的，北京高院指導管理人采取在企業持續經營的狀態下，將利達公司的全部財產、業務、正在履行的合同等整體打包，通過公開拍賣的方式變價處置。該變價方案在債權人會議表決中獲全票通過。經過公開拍賣，北京信沃達海洋科技有限公司整體承接了利達公司的全部資產。承接后，北京海洋館名稱不變。拍賣價款用于清償全體債權人，職工債權、稅收債權100%清償，普通債權清償率37.60%，307名企業職工全部得到了安置。

在未能通過重整程序拯救利達公司的情形下，法院依法指導管理人通過在持續經營條件下整體打包處置破產財產的變價方式，依法保護了職工、稅務部門以及其他債權人的權益，同時拯救了利達公司的經營事業即北京海洋館。

引入實力重組方及聯合投資人——超日公司

上海超日太陽能科技股份有限公司（以下簡稱超日公司）是國內較早從事太陽能光伏生產的民營企業，注冊資本1.976億元。2010年11月，超日公司股票在深圳證券交易所中小企業板掛牌交易。2012年3月7日，超日公司發行了存續期限為五年的“11超日債”。此后公司整體業績持續虧損，生產經營管理陷于停滯，無力償付供應商貨款，銀行賬戶和主要資產處于被凍結、抵押或查封狀態，應付債券不能按期付息，“11超日債”也因此成為我國債券市場上的首個公司債違約案例。受制于財務負擔沉重以及光伏產業整體處于低谷時期等因素的影響，超日公司已經很難在短期內通過主營業務的經營恢復持續盈利能力。2014年4月3日，債權人上海毅華金屬材料有限公司以超日公司不能清償到期債務為由，向上海市第一中級人民法院（以下簡稱上海一中院）申請對該公司進行破產重整。

管理人通過公開招標，確定由9家公司作為聯合投資人。2014年10月8日，管理人公告發布《超日公司重整計劃草案》、《關于確定投資人相關情況的公告》等文件。管理人結合超日公司的實際情況以及對意向投資人綜合考察，確定由江蘇協鑫能源有限公司等九家單位組成聯合體作為超日公司重整案的投資人。九家聯合投資人將出資19.6億元用于超日公司重整，其中18億元用于支付重整費用和清償債務，剩余1.6億元作為超日公司后續經營的流動資金。根據重整計劃，超日公司職工債權和稅款債權全額受償；有財產擔保債權按照擔保物評估價值優先受償，未能就擔保物評估價值受償的部分作為普通債權受償；普通債權20萬元以下（含本數）部分全額受償，超過20萬元部分按照20%的比例受償。此外，長城資產管理公司和久陽投資管理中心承擔相應的保證責任，“11超日債”本息全額受償。超日公司更名為協鑫科技股份有限公司，并于2014年實現盈利。

本案是全國首例公司債違約的上市公司破產重整案件，選擇同行業企業作為重整方是本案迅速重整成功的關鍵。超日公司若要恢復上市，避免破產清算，必須在2014年內重整成功，扭虧為盈，這意味著重整工作的有效時間至多半年。而超日公司負債規模大、資產情況復雜，還涉及6萬多股民及大量海外資產，重整難度較大，因此引入同行業有實力的重組方是較優選擇，經過公開征集投資人，最終確定由同行業的江蘇協鑫能源有限公司等作為重整方。引入同行業投資人可以加快推進重整進程，還可以解決企業現有員工的就業問題，有利于保障社會穩定。

聘請專家，引入戰投，現金+應收款模式——無錫尚德

無錫尚德太陽能電力有限公司（以下簡稱無錫尚德）成立于2001年1月22日，主要經營業務為研究、開發、生產、加工太陽能電池及發電產品系統等。尚德電力控股有限公司（以下簡稱尚德電力）是2005年在美國紐約證券交易所上市的民營企業。無錫尚德則是尚德電力旗下資產規模最大的生產基地，集中了95%以上的產能，10年間成長為全球最大的光伏組件生產商之一。2012年，由于行業惡性價格戰、全球產能過剩，以及自身決策頻繁失誤和內部管理問題等原因，無錫尚德運行陷入極端困境，并導致尚德電力股價一度跌至0.6美元以下，三次收到紐約證券交易所停牌警告，并一度被強制進入退市程序。2013年3月18日，中國銀行股份有限公司無錫高新技術產業開發區支行等8家銀行以無錫尚德不能清償到期債務為由，向江蘇省無錫市中級人民法院（以下簡稱無錫中院）申請對無錫尚德進行破產重整。

無錫中院受理后，指定由地方政府職能部門組成清算組擔任管理人，同時建議清算組通過市場化運作遴選審計、評估、法律、財務等中介機構，充實清算組團隊，發揮中介機構在市場價值判斷、營業管理咨詢等方面的專業優勢。由于無錫尚德是一家高科技型生產企業，營業事務涉及面廣、專業要求高，需要熟悉公司業務和企業管理的專業人員參與，在無錫中院指導下，管理人聘請了在資產重組領域及企業管理等方面具備人才優勢和豐富經驗的公司負責管理無錫尚德重整期間的營業事務，實現了無錫尚德的復工。為了徹底恢復無錫尚德的持續經營能力，從2013年6月下旬開始，在無錫中院的指導下，管理人從全球范圍內上百家光伏行業及上下游企業中，篩選潛在戰略投資者，通過報名、資格審查、盡職調查、提交投標文件、工作小組專業評議等嚴格的招募程序，江蘇順風光電科技有限公司（以下簡稱順風光電）獲得無錫尚德戰略投資者資格。

2013年10月底管理人提交了重整計劃草案，重整計劃中明確順風光電作為戰略投資者支付30億元現金，用于解決無錫尚德相關費用與債務的清償。出資人持有的無錫尚德100%股權全部無償讓渡。職工債權、稅收債權、擔保債權均按照100％比例以現金方式一次性受償。為提高普通債權的清償比例，每家債權人10萬元以下部分的債權全額受償；10萬元以上部分在“現金”及“現金＋應收款”兩種方式中擇一受償。以“現金”方式受償，受償比例為31.55%。以“現金＋應收款”方式受償，即每家債權人除按照30.85%的清償比例獲得現金受償外，還可以無錫尚德賬面9筆應收款受償。

無錫中院在審理過程中，依法保護金融債權，有效化解金融風險。本案中，金融債權占債權總額的75.45%，為依法保護金融債權，有效化解金融風險，一方面是加大資產清收力度，根據應收款的具體情況采取發催收函催收、直接接洽、論證后起訴等多種方式，共追回應收款7.08億元，增加了破產財產總額；另一方面在制訂重整計劃時引入“現金＋應收款”與“現金”兩種清償方式供債權人選擇。

合并開會、分開表決及政府支持的招商引資——南方石化

浙江南方石化工業有限公司（以下簡稱南方石化）、浙江南方控股集團有限公司、浙江中波實業股份有限公司系紹興地區最早一批集化纖、紡織、經貿為一體的民營企業，三家公司受同一實際控制人控制。其中南方石化年產值20億余元，納稅近2億元，曾入選中國民營企業500強。由于受行業周期性低谷及互保等影響，2016年上述三家公司出現債務危機。2016年11月1日，浙江省紹興市柯橋區人民法院（以下簡稱柯橋法院）裁定分別受理上述三家公司的破產清算申請，并通過競爭方式指定聯合管理人。

由于南方石化等三公司單體規模大、債務規模大，難以通過重整方式招募投資人，但具有完整的生產產能、較高的技術能力，具備產業轉型和招商引資的基礎。據此，本案采取“破產不停產、招商引資”的方案，在破產清算的制度框架內，有效清理企業的債務負擔，阻卻擔保鏈蔓延；后由政府根據地方產業轉型升級需要，以招商引資的方式，引入戰略性買家，實現“產能重整”。

三家企業共接受債權申報54.96億元，裁定確認30.55億元，臨時確認24.41億元。其中南方石化接受債權申報18.58億元，裁定確認9.24億元，臨時確認9.34億元。鑒于三家企業存在關聯關系、主要債權人高度重合、資產獨立、分散以及南方石化“破產不停產”等實際情況，柯橋法院指導管理人在充分尊重債權人權利的基礎上，積極擴展債權人會議職能，并確定三家企業“合并開會、分別表決”的方案。

2017年3月10日，破產財產進行網絡司法拍賣，三家企業 550畝土地、26萬平方米廠房及相關石化設備等破產財產以6.88億余元一次拍賣成交。根據通過的《破產財產分配方案》，職工債權獲全額清償，普通債權的清償率達14.74%。破產財產買受人以不低于原工作待遇的方式接受員工，1310余名員工中1100余人留任，一線員工全部安置。本案從宣告破產到拍賣成交，僅用時54天；從立案受理到完成財產分配僅用時10個半月。

本案是在清算程序中保留有效生產力，維持職工就業，實現區域產業整合和轉型升級的典型案例。審理中，通過運用政府的產業和招商政策，利用閑置土地70余畝，增加數億投入上馬年產50萬噸FDY差別化纖維項目，并通過托管和委托加工方式，確保“破產不停產”，維持職工就業；資產處置中，通過債權人會議授權管理人將三家企業資產可單獨或合并打包，實現資產快速市場化處置和實質性的重整效果。此外，本案也是通過程序集約，以非實質合并方式審理的關聯企業系列破產清算案件。對于尚未達到法人格高度混同的關聯企業破產案件，采取聯合管理人履職模式，探索對重大程序性事項尤其是債權人會議進行合并，提高審理效率。

執行和破產的結合——松暉公司

松暉實業（深圳）有限公司（以下簡稱“松暉公司”）成立于2002年12月10日，主要經營工程塑料、塑膠模具等生產、批發業務。2015年5月，松暉公司因經營不善、資金鏈斷裂等問題被迫停業，繼而引發1384宗案件經訴訟或仲裁后相繼進入強制執行程序。在執行過程中，深圳市寶安區人民法院（以下簡稱寶安法院）查明，松暉公司名下的財產除銀行存款3483.13元和機器設備拍賣款1620000元外，無可其他供執行的財產，459名員工債權因查封順序在后，拍賣款受償無望，執行程序陷入僵局。2017年2月23日寶安法院征得申請執行人深圳市寶安區人力資源局同意后，將其所涉松暉公司執行案移送破產審查。

深圳中院受理松暉公司破產清算申請后，立即在報紙上刊登受理公告并依法指定管理人開展工作。經管理人對松暉公司的資產、負債及經營情況進行全面調查、審核后發現，松暉公司因欠薪倒閉停業多年，除銀行存款3483.13元和機器設備拍賣款1620000元外，已無可變現資產，而負債規模高達1205.93萬元，嚴重資不抵債。2017年6月28日，深圳中院依法宣告松暉公司破產。按照通過的破產財產分配方案，可供分配的破產財產1623645.48元，優先支付破產費用685012.59元后，剩余938632.89元全部用于清償職工債權11347789.79元。

本案是通過執行不能案件移送破產審查，從而有效化解執行積案、公平保護相關利益方的合法權益、精準解決“執行難”問題的典型案例。由于松暉公司財產不足以清償全部債權，債權人之間的利益沖突激烈，尤其是涉及的459名員工權益，在執行程序中很難平衡。通過充分發揮執行轉破產工作機制，一是及時移送、快速審查、依法審結，直接消化執行積案1384宗，及時讓459名員工的勞動力資源重新回歸市場，讓閑置的一批機器設備重新投入使用，有效地利用破產程序打通解決了執行難問題的“最后一公里”，實現對所有債權的公平清償，其中職工債權依法得到優先受償；二是通過積極疏導和化解勞資矛盾，避免了職工集體鬧訪、上訪情況的發生，切實有效的保障了職工的權益，維護了社會秩序，充分彰顯了破產制度價值和破產審判的社會責任；三是通過執行與破產的有序銜接，對生病企業進行分類甄別、精準救治、及時清理，梳理出了盤錯結節的社會資源，盡快釋放經濟活力，使執行和破產兩種制度的價值得到最充分、最有效地發揮。

大股東讓渡股權，資本公積金轉增股份抵消債務——重慶鋼鐵

重慶鋼鐵股份有限公司（以下簡稱重慶鋼鐵）于1997年8月11日登記注冊，主要從事鋼鐵生產、加工和銷售，其股票分別在香港聯合交易所（以下簡稱聯交所）和上海證券交易所（以下簡稱上交所）掛牌交易。截至2016年12月31日，重慶鋼鐵合并報表資產總額為364.38億元，負債總額為365.45億元，凈資產為-1.07億元。因連續兩年虧損，重慶鋼鐵股票于2017年4月5日被上交所實施退市風險警示。經債權人申請，重慶市第一中級人民法院（以下簡稱重慶一中法院）于2017年7月3日依法裁定受理重慶鋼鐵重整一案。

重整計劃通過控股股東全部讓渡所持股份用于引入我國第一支鋼鐵產業結構調整基金作為重組方；針對企業“病因”制定從根本上重塑其產業競爭力的經營方案；處置無效低效資產所得收益用于債務清償、資本公積金轉增股份抵償債務等措施，維護重慶鋼鐵1萬余名職工、2700余戶債權人（其中申報債權人1400余戶）、17萬余戶中小股東，以及企業自身等多方利益。

法院發揮重整程序的拯救作用，找準企業“病因”并“對癥下藥”，以市場化方式成功剝離企業低效無效資產，引入產業結構調整基金，利用資本市場配合企業重組，實現了企業治理結構、資產結構、產品結構、工藝流程、管理制度等的全面優化。另外，人民法院在準確把握破產法精神實質的基礎上積極作為，協同創新，促成了重整程序中上交所首次調整資本公積金轉增除權參考價格計算公式、聯交所首次對召開類別股東大會進行豁免、第三方擔保問題成功并案解決。

實質合并重整——江蘇省紡織集團

江蘇省紡織工業（集團）進出口有限公司（以下簡稱省紡織進出口公司）及其下屬的五家控股子公司江蘇省紡織工業（集團）輕紡進出口有限公司、江蘇省紡織工業（集團）服裝進出口有限公司、江蘇省紡織工業（集團）機電進出口有限公司、江蘇省紡織工業（集團）針織進出口有限公司、無錫新蘇紡國際貿易有限公司，是江蘇省紡織及外貿行業內有較高影響力的企業，經營范圍主要為自營和代理各種進出口業務及國內貿易。在國際油價大幅下跌的背景下，因代理進口化工業務的委托方涉嫌違法及自身經營管理等原因，省紡織進出口公司及其五家子公司出現總額高達20余億元的巨額負債，其中80%以上為金融債務，而六公司經審計總資產僅為6000余萬元，資產已不足以清償全部債務。

管理人對六家公司清理后認為，六家公司存在人員、財務、業務、資產等人格高度混同的情形，據此申請對六家公司進行合并重整。南京中院在全面聽證、審查后于2017年9月29日裁定省紡織進出口公司與五家子公司合并重整。基于六家公司在紡織及外貿行業的影響力及經營前景，管理人通過談判，分別引入江蘇省紡織集團有限公司及其母公司等作為戰略投資人，投入股權等優質資產增資近12億元，對債務人進行重整并進行資產重組，同時整合省紡織進出口公司與子公司的業務資源，采用“現金清償＋以股抵債”的方式清償債權。

該案是探索關聯企業實質合并重整、實現企業集團整體脫困重生的典型案例。對分別進入重整程序的母子公司，首先在程序上進行合并審理，在確認關聯企業人格高度混同、資產和負債無法區分或區分成本過高以致嚴重損害債權人利益，并全面聽取各方意見后，將關聯企業進行實質合并重整。合并重整中，通過合并清理債權債務、整合關聯企業優質資源，同時綜合運用“現金清償＋以股抵債”、重整的同時進行資產重組等方式對危困企業進行“綜合診治”，不僅使案件審理效率大為提升，債權人的整體清償利益得到有效維護。

非合并重整，可考慮自下而上的重整程序——云南煤化工集團

云南煤化工集團有限公司（以下簡稱煤化工集團）系云南省國資委于2005年8月組建成立的省屬大型集團企業，下轄近百家企事業單位，并系上市公司云南云維股份有限公司（以下簡稱云維股份）的控股股東。2012至2015年煤化工集團經營性虧損合計超過100億元，涉及經營性債權人1000余家，整個集團公司債務約650億元，云維股份則面臨終止上市的緊迫情形。如債權人維權行為集中爆發，煤化工集團進入破產清算，集團旗下4.3萬名職工中大多數將被迫離開工作崗位，72億元債券面臨違約，數百億金融債權將損失慘重。

2016年，債權人先后分別申請煤化工集團及下屬四家企業（分別為云維集團、云維股份、云南大為、曲靖大為）重整。基于五公司的內部關聯關系和不符合實質性合并條件等客觀情況，云南省高級人民法院決定分別受理上述系列案件，并指定云南省昆明市中級人民法院（以下簡稱昆明中院）集中管轄。2016年8月23日，昆明中院裁定受理了上述五家企業破產案件，確保了該系列案的統一協調、系統處理和整體推進，提升了破產案件的處理效率，減少了破產費用。　　

由于煤化工集團五家公司之間存在四級股權關系，債權結構復雜，償債資源分布不均勻，呈現出“自下而上，債務總額越來越大，償債資源越來越少”的趨勢。為了最大化實現債權人在煤化工集團多家重整主體的整體利益，該系列重整案確定了“自下而上”的重整順序，由子公司先完成重整，保證了下層公司通過償還上層公司內部借款，向上輸送償債資源，解決了債務和償債資源不匹配的問題，奠定了成功實現重整整體目標的基礎。云維股份及其子公司率先完成重整，確保云維股份保殼成功，同時通過資本公積金轉增股票向云維集團和煤化工集團提供股票，并通過債務關系、擔保關系實現償債資源的有序輸送，使得兩家公司能夠制定最為合理的重整計劃，絕大部分金融債權能夠獲得100%兜底清償。

預重整+裝入資產轉增股份解決債務——京中興公司

北京理工中興科技股份有限公司（以下簡稱京中興公司）現系在全國中小企業股轉系統代辦股份轉讓的非上市公眾公司，成立于1992年12月1日，注冊資本2.5億余元。1993年4月，經海南省證券管理辦公室批準，公司定向募集1.2億股在中國證券交易系統（NET系統）上市交易，流通股17 090萬股，股東達1.4萬余名。截至2017年，公司資產總額979.66萬元，負債總額近億元，已嚴重資不抵債。債權人以不能清償到期債務為由，向北京市第一中級人民法院（以下簡稱北京一中院）申請京中興公司破產重整。

為提高重整成功率，北京一中院采用預重整模式，以聽證形式多次組織相關主體開展談判協商，并在對公司是否具有重整價值和挽救可能進行有效識別的基礎上，引導主要債權人與債務人、投資方簽署“預重整工作備忘錄”等文件，就債權調整、經營方案以及重整路徑等主要問題達成初步意向。同時，還通過預先搖號方式選定管理人提前開展工作。根據重整計劃，投資人承諾在受讓京中興公司1萬股后，注入不低于8億元的優質旅游資產并轉增股份用于償還公司債務，預計債權清償率達69.25%（不含復牌后可能溢價的部分）。

強制批準重整計劃——莊吉集團

莊吉服裝是溫州地區知名服裝品牌，莊吉集團有限公司（以下簡稱莊吉集團）、溫州莊吉集團工業園區有限公司（以下簡稱園區公司）、溫州莊吉服裝銷售有限公司（以下簡稱銷售公司）、溫州莊吉服裝有限公司服裝公司（以下簡稱服裝公司）四企業長期經營服裝業務，且服裝業務一直經營良好。但因盲目擴張，投資了并不熟悉的造船行業，2014年受整體經濟下行影響，不但導致投入造船業的巨額資金血本無歸，更引發了債務人的銀行信用危機。

由于四企業存在人格高度混同的情形，符合合并重整的基礎條件，且合并重整有利于公平清償債務，符合《破產法》的立法宗旨。溫州中院在經債權人會議決議通過四企業合并重整的基礎上，經過該院審委會討論決定，對管理人提出的實質合并重整申請予以準許。隨后管理人制定整體性的重整計劃草案，并在債權人會議表決的過程中獲得了絕大部分債權人的認可，僅出資人組部分股東不同意。經與持反對意見的股東溝通，其之所以反對主要是對大股東經營決策失誤有怨言，對重整計劃本身并無多大意見。2016年3月17日，溫州中院強制裁定批準該重整計劃草案。在重整計劃草案通過后，溫州中院及時根據《中共溫州市委專題會議紀要》[（2016）9號文件]對重整企業進行信用修復，使得重整企業隔斷歷史不良征信記錄、恢復正常使用包括基本戶在內的銀行賬戶、正常開展稅務活動、解除法院執行部門的相關執行措施，為重整企業營造了良好的經營環境。

本案是法院依法審慎適用重整計劃草案強制批準權、積極協調保障企業重整后正常經營的典型案例。實踐中，一些企業在重整計劃通過后，因相關配套制度的缺失又重新陷入困境。因此，重整是否成功，并不僅僅體現在重整計劃的通過上，雖然重整司法程序在法院裁定批準后終止，但重整后的企業能否迅速恢復生機，還需要在信用修復、適當的稅收優惠等方面予以支持，使其順利恢復生產經營活動，才是完整發揮重整制度價值的關鍵。

特色企業的重整挑選特別的投資人——安溪茶廠

福建省安溪茶廠有限公司（以下簡稱安溪茶廠）成立于1952年，是我國歷史最為悠久的三大國營茶廠之一，系福建安溪鐵觀音集團股份有限公司（以下簡稱鐵觀音集團）全資子公司。鐵觀音集團成立后，投入大量資金用啟動上市計劃并于2012年6月進行IPO預披露，由于國家政策及市場變動等因素，2013年鐵觀音集團終止上市計劃。之后隨著國家宏觀經濟下行、消費環境變化和市場調整等不利因素的影響，尤其是擔保鏈斷裂等因素，鐵觀音集團和安溪茶廠陷入資金和經營困境。2016年1月份，債權人分別申請鐵觀音集團和安溪茶廠重整。

泉州中院受理后，共裁定確認鐵觀音集團債權41家合計約4.78億元、安溪茶廠債權137家合計約3.32億元（其中茶農債權人83名，債權金額合計約776萬元）。管理人采用公開遴選的方式，引入投資人向鐵觀音集團增資2.2億元，持有鐵觀音集團股權76.2%，原股東的股權稀釋為23.8%；鐵觀音集團普通債權清償率7.54%（其中10萬元以下部分清償率30%），比清算條件下的清償率提高三倍；安溪茶廠普通債權清償率16%（其中10萬元以下部分清償率40%）。

安溪茶廠、鐵觀音集團等企業共同形成了茶葉種植、生產、研發、銷售的產、供、銷一體化涉農企業。重整成功使“安溪鐵觀音集團”這一著名商號得以保留，帶動茶農、茶配套生產商、茶葉營銷加盟商相關產業發展；且投資方“互聯網＋”思維模式、合伙制商業模式、“制茶大師工作室”等創新模式的引入，對傳統農業企業從營銷模式、產品定位、科研創新等方面進行升級轉型，同時化解了金融債權約5.8億元，有效防控金融風險。此外，本案中，經審計機構和管理人調查，兩家企業在主要財產、交易渠道、賬冊等方面不存在高度混同情形，故未采用實質性合并重整的方式，而是采取分中有合、合中有分的審理模式對于安溪茶廠和鐵觀音集團兩個關聯企業進行重整。基于兩家企業母子公司的關系，招募同一個投資人作為重整案件的重組方，最大限度整合兩家企業的資源，提高重整的價值，實現債務人和債權人利益最大化。

社會問題大的重整——中順汽車

中順汽車控股有限公司（以下簡稱中順汽車）成立于2002年，主要業務為輕型客車的制造、銷售。受2008年全球金融危機和市場競爭加劇等因素影響，企業陷入困境。2009年開始停產，訴訟集中爆發，職工大規模上訪。至2017年1月，累計負債27億元，其中拖欠職工工資、社保1440人，普通債權人130余家，相關執行案件130余件，嚴重資不抵債。

法院裁定受理后，基于該企業停產時間長、社會穩定壓力突出、協調審批事項復雜等現實情況，法院通過“沈陽工業企業依法破產（重整）工作小組”會商后決定指定清算組擔任管理人。在重整工作中，法院牽頭抓總，主導重整程序推進；清算組除管理人基本職責外，側重解決職工安置、維護穩定，協調、審批，產業政策把握等事務。　　

針對企業的困境成因，在重整計劃草案制定中，一方面立足于化解債務問題，保證公平清償；另一方面著眼于促進企業提質增效，增強盈利能力。在重整投資人引入過程中，采用市場化招募方式，將引入新能源產業作為目標，指導管理人利用全國企業破產重整案件信息網發布招募公告，將符合國家政策支持導向并具有技術創新能力作為核心要件，通過嚴格的招募遴選程序，從報名的主體中擇優選定威馬汽車制造溫州有限公司及其子公司沈陽思博智能汽車技術有限公司作為重整投資人。威馬汽車作為致力于新能源汽車研發、生產的企業，給中順汽車注入活力，構建綠色出行，智慧出行，實現了中順汽車由傳統汽車制造企業向新能源汽車產業基地的轉型升級。

地方影響較大的重整——廣維公司

桂林廣維文華旅游文化產業有限公司（以下簡稱廣維公司）擁有全球第一部山水實景演出、廣西旅游活名片、陽朔旅游晴雨表的《印象?劉三姐》劇目。該公司為股東及其關聯控制人代償或擔保債務涉及總額超過15億元，導致不能清償到期債務且資不抵債，據此提出破產重整申請。

2017年8月15日，廣西壯族自治區高級人民法院（以下簡稱廣西高院）裁定受理本案并指定管理人。管理人采取邀請招標方式并經公開開標，從交納投標保證金、具體重整方案的細化可行性情況確定北京天創文投演藝有限公司（以下簡稱“文投公司”）以7.5億元出資額成為重整投資方。2017年11月8日，第一次債權人會議召開，重整計劃草案確定相關債權數額并將出資人權益調整為零，明確文投公司義務。

由于考慮到公司經營項目為國際知名大型實景《印象?劉三姐》劇目，對廣西旅游業、地方經濟影響較大，且公司所有資產被國內、區內數十家法院查封、涉及職工人數眾多且成分復雜等情況，廣西高院依據我國《企業破產法》第四條、《民事訴訟法》第三十八條第一款之規定，將本案作為全區重大有影響案件裁定立案受理。為確保《印象?劉三姐》劇目演出不受破產重整影響，本案實行演出相關業務自行經營、管理人監督、法院總協調的模式，確保重整期間公司正常經營，各項收入不減反增。

2、破產重整的一般方案，破產重整計劃草案的內容及結構

一、計劃草案的結構。

破產重整方案某種程度上而言更類似于融資計劃書，融資計劃書主要目的是為打動投資人，而破產重整計劃草案主要目的是打動債權人，讓債權人看到該重整方案的執行可以使得全體債權人獲益而且該重整計劃草案具有可執行性。盡管破產法第八十一條規定了重整計劃草案應當涵蓋債務人的經營方案、債權分類、債權調整方案、債權受償方案、重整計劃的執行期限、監督期限以及其他有利于債務人的重整方案。但是該條僅僅是對計劃內容的要求，但對結構并無實質性的法定要求，對于除上述內容以外部分也并未作出規定。但是不可否認的是一篇好的重整計劃草案至少結構以及內容上均能夠讓人怦然心動才算是一篇好的草案。

參看《廣州科密股份有限公司重整計劃草案》的結構可見其整體結構如下圖：

通過上述圖片中展示的結構來看該重整計劃草案中的結構可以分為：

第一部分：即關于債務人現有的基本情況，基本囊括了債務人的設立、股權、資產、負債以及償債能力的分析；

第二部分：即為了本次重整出現的關于出資人權益調整、債權分類以及調整，這里涉及到已確認債權和預計債權；

第三部分：關于本次重整涉及到的清償方案以及經營安置方案；

第四部分：即關于表決批準和重整方案的執行、監督。

整體結構上來看，第一部分系為了第三部分作出了鋪墊兩者之間存在因果的關系，正是因為債務人自身現有的資產負債狀況以及其償債能力的存在，才可能出現第三部分的清償方案可行性的分析可能，否則債權人不清楚債務人自身資產狀況時，對于其償債能力以及清償方案的可靠性根本無從得知，所以第一部分與第三部分之間是為因果關系。第二部分是第三部分執行過程中清償過程中各債權人利益的調整，這里涉及到的就是關于擔保債權以及稅款、勞動報酬等債權以及普通債權的重整中的權益調整，這即牽扯到債權人組表決時的態度也決定了債權人反對或者贊成票的可能，當然這里不僅僅需要涉及到調整也涉及到調整的依據以及調整的后果，否則就有涉嫌多數人利益侵害少部分人利益的不公平現象發生。

二、計劃草案的內容。

計劃草案的重心仍然是放在“可重整性”這一塊，以《廣州科密股份有限公司重整計劃草案》為例該公司第一部分著重陳述了公司現有有效資產總價值為78291174.36元，其中該部分總資產的組成以及不同資產的評估價值以及價值證明文件均有詳細的表述，以此向債權人表明債務人的真實資產狀況；其次即目前申報債權總數額為647096146.44元，可見總資產高于總負債金額，此為具有可重整性依據之一。

另外值得一提的是在該部分重整計劃草案中著重強調了一旦債務人破產清算后，必然導致328名職工正式解除勞動關系由此導致的經濟補償金高達2000余萬元！但是如果重整即可避免該部分補償金的發生，變相導致各債權人之間的利益得到進一步補足，所以這個地方對于債務人而言盡管不地道，但是還是如實的告知了各債權人一旦破產清算勢必導致自身利益受到減損的事實，也算是一種手段。

其次，通過償債能力部分的描述可見如若一旦通過破產清算那么債務人名下的資產包括但不限于生產設備、土地、廠房因為急于套現或者拍賣出售，必然導致其價格的浮動下降，還會額外產生大量的交易稅費，所以針對該情況除擔保債權外，其余債權的受償均會低于現有資產清償率，這一點也是債務人不得不重整的因素之一。

還有在重整方案簡介部分詳細敘述了后期債務人重新進入經營后其現有的供應渠道、銷售渠道概況，后期對于生產經營模塊的調整為聚焦主業，剝離虧損業務，開拓新科技領域，提高經營收益等幾個方面重點陳述，同時就擴大公司的經營渠道做了進一步的詳細的安排，由此讓債權人看到債務人后續生產經營計劃，以此獲得債權人對于該經營方案調整的意見，對于持不同意見的反向可以為企業的后續經營提供好的建議，對于持相同意見的至少代表債權人認可該經營方案的調整，本身也是對企業生產經營方式調整的認同，使得債務人可以堅定后期調整后的效果的信心。

最后主要就該執行方案執行主體、執行監督等措施予以詳細表述，使得債權人能夠清楚了解后續經營方案中的經營主體，經營監督方式以及監督方法。

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